Счет фактура за электроэнергию

Как расшифровать счет-фактуру за электричество? Бесплатная юридическая консультация: Многим иностранным гражданам, в том числе россиянам, имеющим недвижимость в Испании, довольно.

Как расшифровать счет-фактуру за электричество?


Бесплатная юридическая консультация:

Многим иностранным гражданам, в том числе россиянам, имеющим недвижимость в Испании, довольно затруднительна расшифровка счет — фактуры за электроэнергию, особенно если они не владеют испанским языком.

Оглавление:

Понимание счета осложняет, главным образом, фрагментация окончательной суммы на несколько разделов: в счете присутствует наименования, напротив которых проставлены суммы, формирующие финальную цену.

Все эти разделы имеют объяснение и отвечают за какую-то услугу или налог. В каждой счёт — фактуре, располагаются следующие разделы:

  • Potencia contratada(Мощность по контракту). Это фиксированная часть счета и она не зависит от того, пользовались ли вы электроэнергией или нет. Величина мощности в киловаттах, указанная в вашем контракте с энергоснабжающей организацией, умножаются на количество дней и стоимость 1 кВт/ч. Мощность определяется с учетом потребностей каждого конкретного жилья. В среднем она составляет 3,3 киловатт. Эта величина очень важна, поскольку она определяет возможность работы определенного количества электроприборов. Если мощность, прописанная в контракте, будет превышена, т.е. вы включите одновременно много электроприборов, сработают выключатели и отключат всю э/э дома. Вы можете существующую контрактную мощность изменить, подав соответствующую заявку в энергоснабжающую организацию. В соответствии с последней реформой, стоимость потенциала повысилась, а цена потребляемой энергии, наоборот, снизилась. Больше всего от этого нововведения пострадали те, кто владеет домом, в котором никто не живет, ведь теперь им придется платить больше.
  • Energía consumida (Потребленнаяэнергия). Это объем электроэнергии, которая была использована вами за данный промежуток времени. Это переменная часть счета, причем она меняется не только с точки зрения количества потребленной энергии, но и точки зрения ее стоимости в определенный момент времени, например, если вы используете ночной и дневной тариф.
  • Impuesto sobre la electricidad (Налогнаэлектроэнергию). Общая сумма, полученная при сложении постоянной и переменной составляющей счета, облагается специальным налогом в 5,%.
  • Alquiler de equipos (Аренда оборудования). Это понятие фигурирует в разделе «Услуги», и под «оборудованием» понимается электрический счетчик. Данная сумма высчитывается посредством умножения количества дней периода, за который выставлен счет, на ежедневную стоимость аренды счетчика. Если счетчик не принадлежит клиенту, то в этом случае данная строчка в квитанции будет отсутствовать.
  • IVA (НДС). Составляет 21% от суммы описанных выше компонентов.
  • Totalapagar(Всего к оплате). Величина в евро, которую вы должны оплатить по данной счет — фактуре

Источник: http://luxvalencia.com/ru/stati/4-vse-o-nedvizhimosti-v-ispanii-ot-priobreteniya-do-prozhivaniya/58-kak-rasshifrovat-schet-fakturu-za-elektrichestvo/

Образец авнсовой счет фактуры за электроэнергию в 2018 году

РФ о госзакупках (ст. 6.1 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ, приказ Министра обороны РФ № 475, Казначейства России № 13н от 11.08.2015). Счет-фактура с и без ндс в годах Как же быть предприятиям, которые не являются плательщиками НДС и при этом работают с плательщиками данного косвенного налога? Возможны 2 варианта сотрудничества между компаниями:


Бесплатная юридическая консультация:

  • продавец не уплачивает НДС;
  • покупатель не платит НДС.

Узнайте порядок выставления счета-фактуры при каждом варианте коммерческих отношений между предприятиями из нашей статьи «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС». Заполнение счета-фактуры без НДС имеет свои особенности.

Как оформляется счет-фактура: изменения 2018 года

Счет фактура на аванс с8 года образец заполнения

Он позволяет автоматически производить необходимые расчеты (вычислять по каждой позиции сумму товаров, сумму НДС и рассчитывать их итоговые значения). Таким образом, порядок действий прост: коммерсанту сначала нужно определиться, с каким форматом ему будет удобнее работать (Word или Excel), затем найти в интернете и скачать бланк счета-фактуры, соответствующий ситуации.

Счет-фактура в 2018 году: бланк, образец заполнения

Счет-фактура В избранноеОтправить на почту Срок выставления счета-фактуры продавцом однозначно определен в НК РФ, однако вопросы по нему возникают постоянно.

Счета-фактуры, выставленные при реализации электроэнергии

Не выставляя счет-фактуру, организация может избежать и составления налоговых регистров по нему. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Как отказаться от счетов-фактур, если покупатель — неплательщик НДС». Если вы не входите в ту счастливую категорию налогоплательщиков, которой разрешено не выдавать счет-фактуру, но при этом хотите сократить бумажный учет, то всегда можете воспользоваться электронным документооборотом. О том, как перейти на электронный документооборот и работать с электронной формой счета-фактуры, вы узнаете из нашей статьи «Особенности электронных счетов-фактур в годах».

Бланк счета-фактуры за годы в excel скачать бесплатно

Новый бланк счета-фактуры Счет-фактура (бланк, скачать в word) Скачать Счет-фактура (бланк, скачать excel 2018) Скачать Составляем счет-фактуру правильно Действующий порядок заполнения СФ представлен в 169 статье НК РФ и Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137. Чиновники установили перечень обязательных реквизитов:


Бесплатная юридическая консультация:

  • для СФ на отгрузку продукции – перечень закреплен в п. 5 ст.169 НК;
  • для счета-фактуры на аванс, когда выписывается документ на перечисление предоплаты – п. 5.1 ст. 169 НК.

Документ должен быть обязательно подписан. Право подписи имеется у руководителя и главного бухгалтера, или иных уполномоченных лиц. Документ, составленный в электронном виде, тоже должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью.

Счет-фактура 2017/2018

Тогда посредникам позволили оформлять для комитента сводный счет-фактуру и указывать данные из нескольких счетов-фактур, выставленных покупателям или полученных от продавцов. Бланк счета-фактуры в Word или Excel — что выбрать Если в компании отсутствует автоматизированная учетная система, для оформления операций с НДС может использоваться счет-фактура, скачать бланк которого можно на любом специализированном интернет-ресурсе.

В каком формате его удобнее скачивать? Если в счете-фактуре отражается одна хозяйственная операция, то принципиального значения формат не имеет. Другое дело, если нужно ввести и обработать большой объем информации (например, при реализации разнообразных товаров с десятками наименований) — в этом случае удобнее использовать бланк Excel.

Нормативно-правовая база межкорпоративного электронного документооборота

Порядок и сроки выставления счетов-фактур в 2017–2018 годах Главный вопрос: когда лучше оформлять счет-фактуру Последствия нарушения срока выставления счета-фактуры Итоги Порядок и сроки выставления счетов-фактур в 2017–2018 годах Срок выставления счета-фактуры равен 5 календарным дням, отсчитываемым со дня, следующего за наступлением события, в связи с которым счет-фактура оформляется (пп. 1 и 2 ст. 6.1, п. 3 ст. 168 НК РФ), т. е.:

  • отгрузки;
  • поступления аванса;
  • изменения количества или цены отгруженных товаров.

Сроков для оформления счета-фактуры в других ситуациях, обязывающих к его составлению, НК РФ не устанавливает.


Бесплатная юридическая консультация:

Заполняем бланк счета-фактуры правильно

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада).

Счет фактура за электроэнергию

В счет-фактуре пришел огромный долг за электроэнергию, после запроса в управляющую компанию: откуда долг (стоит счетчик по электроэнергии) дали ответ, что произошел перерасчет показаний по электроэнергии за последние 2 года (за ОДН — общедомовые нужды). Законно ли делать перерасчет задним числом и за такой большой промежуток времени? Спасибо.

2 ответa на вопрос от юристов 9111.ru

Почему Вас как потребителя волнует вопрос законности ? Или вы представляете интересы управляющей компании ? Пишите заявление на перерасчет. Но, перерасчет делается в ЕРЦ, а не в УК ! Управляющая компания может лишь по своему усмотрению предоставить Вам рассрочку имеющейся задолженности. А вообще, лучше будет, если УК обратиться в суд с иском к должнику. В таком случае можно будет вести речь о применении ст. 169 ГК РФ и отбросить задолженность за пределами трехлетнего срока исковой давности. Но, возможно и перерыв течения сроков исковой давности в рамках ст. 203 ГК РФ в том случае, если были платежи. Изучите законодательство в контексте данного вопроса. Успехов !

Источник: http://www.9111.ru/questions//

Образец авнсовой счет фактуры за электроэнергию в 2018 году

Образец заполнения счета-фактуры на аванс в 2018 году – для физических лиц

Всем плательщикам налога добавочной стоимости необходимо иметь актуальный образец счета-фактуры на аванс. Он должен отвечать требованиям нормативов законодательных актов, что может вызвать некоторые осложнения. В текущем годы заполнение бланка упрощено за счет применения компьютерной техники.

Общие положения

Термин «налог» обозначается обязательный платеж индивидуального характера, изымаемый в принудительном порядке. В соответствии с действующей классификацией он подразделяется на прямой и косвенный. Первый вид взимается с субъектов экономики, выступающих в качестве налогового агента. Что касается второго, то он подлежит наложению на товары и услуги.


Бесплатная юридическая консультация:

Что это такое

Под формулировкой «счет-фактура» обозначается финансовый документ по учету налога добавочной стоимости. Он периодически дополняется новыми данными, видоизменяется, что вызывает необходимость постоянного контролирования его отдельных позиций. Одним из предъявляемых к нему требований является полное соответствие нормативам законодательных актов.

Образец счета-фактуры на аванс можно скачать тут.

Наилучшим вариантом является документ, созданный в формате «Excel», позволяющий автоматически произвести требуемые расчеты.

К ним относятся:

Не исключается вариант документа, оформленный в формате «Word». Счет-фактура служит правовым основанием по принятию покупателем заявленных сумм НДС к вычету, что предусмотрено налоговым кодексом.


Бесплатная юридическая консультация:

Форма для выписки по факту реализации товара, работы или услуги и по моменту поступления предварительной оплаты в счет будущих поставок идентичны. Она учреждена постановлением правительства № 1137.

Кем заполняется

Ответственность за заполнения счета-фактуры на аванс возложена на продавца. Он обязан выставить документ, чтобы покупатель из федерального бюджета возместил НДС. В соответствии с указаниями статьи 168 НК РФ он подлежит составлению вслед за получением аванса в продолжение 5 календарных дней.

В соответствии с указаниями статьи 168 НК РФ счет фактура на аванс для физических лиц не оформляется. Они наделены правом выдачи кассового чека на приобретенный товар, работу или услугу либо иной вид документа, входящего в состав строгой отчетности.

Особенности бланка

Любое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должен автоматизировать учетную систему. Мера позволит оформлять без затруднений финансовые операции с НДС.

При их проведении применяется бланк счет-фактуры, в который заносится большой объем информации подлежащая обработке надлежащим образом. Мера направлена на защиту интересов сторон, которые заключают соответствующую сделку.


Бесплатная юридическая консультация:

Для чего нужен

Под формулировкой налог на добавочную стоимость подразумевается форма изъятия в федеральный бюджет части стоимости товара, выполненной работы либо предоставленной услуги. Она формируется на всех стадиях производства с целью внесения в федеральный бюджет по мере реализации.

Порядок составления

Чтобы правильно составить бланк счет-фактуры необходимо руководствоваться указаниями постановления правительства № 1137. Все его обязательные реквизиты перечислены в статье 169 НК РФ.

Он содержит информацию относительно:

В первой графе таблицы указываются названия товаров, услуг, работ либо имущественных прав, в счет последующей передачи которых была произведена предоплата соответственно условиям договора.

В графах 7, 8 и 9 соответственно указываются:

Бесплатная юридическая консультация:

  1. Налоговая ставка.
  2. Размер налога добавочной стоимости.
  3. Сумма авансового платежа.

Суммы не подлежат округлению, то есть указываются рубли вместе с копейками.

В остальных строках проставляется прочерк, что установлено правилами заполнения счет-фактуры. он подписывается руководителем юрлица либо индивидуального предпринимателя, главным бухгалтером.

Если заявка на поставку сформирована после перечисления аванса, то в документе указывается обобщенное название — например, «бытовая техника» или «аванс за оказание аудиторских услуг» и номер договора. Правило закреплено указаниями письма Минфина №/22.

Отображение в книге

По сути, книга покупок является сводным налоговым документом. В нем содержатся сведения о счетах-фактурах, на основании которых применяется вычет по НДС за соответствующий налоговый период.На основании изложенных в ней сведений оформляется налоговая декларация. В бухгалтерском учете фиксируются проводки в виде записи – «дебет 68- кредит 19».

Ее форма приведена в приложении постановления правительства № 1137. Она обновлена законодателем с 1 октября 2014 года. Обязанность по ее ведению возложена плательщиков указаниями статьи 169 НК РФ. Отображение НДС производится на основании документов, которые подтверждают право юридического лица на получение вычета.


Бесплатная юридическая консультация:

В ней регистрируются:

  • таможенная декларация и платежные чеки, удостоверяющие уплату НДС при импорте на ввоз товаров:
  • заявления о ввозе товаров из ЕАЭС и уплате косвенных налогов;
  • чеки для компенсации суммы НДС, оформленные продавцом физическому лицу

: регистрация

Нюансы оформления

С октября прошедшего года претерпели изменения правила заполнения счета-фактуры на аванс. Кроме того, видоизменился сам бланк, что предусмотрено постановлением правительства № 981.

В соответствии с его указаниями:

Коды на виды операций по НДС применяются для ведения книги покупок и продаж, оформления дополнительного листа к ним и журнала учета полученных счетов-фактур и их выставления, которые используются в расчетах. Он уполномочен законодателем на осуществление контроля и надзора в сфере взимания налогов и обязательных сборов.


Бесплатная юридическая консультация:

Образец журнала учета полученных счетов-фактур можно скачать здесь.

В указаниях налогового права не предусмотрено исключений из правил, когда кто-либо может не выписывать счета-фактуры, если он получил частичную плату либо аванс. Они предусмотрены в правилах заполнения книги продаж, предусмотренных указаниями постановления правительства № 1137.

Счет-фактуры на полученный аванс может не выставляться, если:

Чем регулируется

Регламентация вопросов, касающихся НДС и оформления сопутствующих документов осуществляется актами:

  • «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства РФ». Акт испущен 19 августа 2017 года за номером 981. Его указаниями на федеральный орган исполнительной власти возложена обязанность об утверждении кодов на виды операций по налогу на добавленную стоимость;
  • «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Акт испущен 26 декабря 2011 года за номером 1137. В него неоднократно вводились изменения с целью усовершенствования системы налогообложения. На данный момент времени действует его последняя редактура от 1 февраля текущего года

В заключение необходимо заметить, что НДС обязан уплатить каждый участник производства со всей стоимости блага, которое он приобретает. Он поступает в федеральный бюджет на различных стадиях производства товара, выполнения работы либо предоставления услуги до их конечной реализации. В платежных документах НДС выделяется отдельной строчкой.


Бесплатная юридическая консультация:

Счет фактура на аванс и на реализацию пример

Она утверждена правительственным постановлением № 1137 от 26.12.2011 года. Счет-фактура должен быть выписан продавцом в течение пяти дней после наступлений одного из событий: отгрузки товара (передачи имущественных прав, услуг или работ) либо перечисления аванса покупателем.

Это требование предусмотрено в статье 168 (пункт 3) НК. Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал При этом в самом счете-фактуре должны быть заполнены все обязательные реквизиты, указанные в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК.

Особенно важно обратить внимание на правильное заполнение строки 5 в форме налогового документа. В соответствии с правилами, утвержденными постановлением 1137, а также на основании третьего подпункта пункта 5.

1 статьи 169 НК России в этой строке должны быть обязательно проставлены номер и дата платежного документа.

О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации. Получили аванс? Не забудьте начислить НДС При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (п.


Бесплатная юридическая консультация:

2 ст. 153 НК РФ). При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сказанное означает, что получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Счет-фактура на аванс в книге покупок или продаж

Тогда разрешено оформлять документ в конце расчётного периода, на все суммы, пришедшие от заказчика. Вычитается только стоимость услуг, которые были предоставлены фактически.

Пятидневный срок тоже соблюдается в любом случае, при этом не играют роли правила отдельной нумерации счетов-фактур на аванс. Лишь заполнение книги продаж предусматривает наличие некоторых исключений.

Например, в данном случае можно не выставлять счета-фактуры при соблюдении следующих условий:


Бесплатная юридическая консультация:

  • Использование налогоплательщиком права по освобождению от обязанностей по исчислению и уплате НДС согласно 145 статье Кодекса. При восстановлении порядок тоже стандартный.
  • Создание авансового платежа в счёт операции, по которой НДС не уплачивается. Либо когда используется нулевая процентная ставка.

Составление счёт-фактуры на аванс

Расчёт ставки НДС и отражение суммы налога Момент определения налоговой базы по НДС в случае получения аванса напрямую связан с датой получения предоплаты за товары или услуги. При поступлении денег на расчётный счёт или получения оплаты в неденежной форме в обязательном порядке должна выставляться авансовая счёт-фактура.

Для расчёта суммы НДС, причитающегося к уплате в бюджет по итогам квартала или года необходимо использовать расчётную ставку. Сказанное означает, что получив аванс в счёт поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчётной ставке 18/118 или 10/110 (п.

4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счёт которых был получен аванс.

Правила выставления счета-фактуры на аванс в годах

Размер добавленного налога из гр.8, который можно принять к вычету. Как отражается счет-фактура в книге продаж Продавец должен оставить один выписанный авансовый с/ф у себя, чтобы обосновать запись в книге продаж.

Регистрацию документа нужно производить в тот день, когда выписан с/ф на аванс – в течение пяти дней с даты поступления предоплатных средств. Запись относится к тому кварталу, в котором получены денежные средства от покупателя. Заполнение граф книги продаж: Номер графы Пояснения по заполнению 1 Номер строки по порядку. 2 Код операции, берется из Перечня, находящегося в приложении к приказу налоговой службы ММВ-7-3/[email protected] от 14.03.16. Для предоплаты (частичной или полной) указывается код «02». 3 Переносятся сведения, показанные в 1-ой графе с/ф на аванс – дата и № документа. 4-6 В полях ставятся прочерки.


Бесплатная юридическая консультация:

Когда выставляется счет-фактура на аванс. образец заполнения

По окончании установленного период нумерация может начаться с начала. Важно Период зависит от объема выписываемой документации.Номер можно дополнять через дробь буквенным или цифровым индексом.

В скобках рекомендуется указать слово «аванс», в этом случае будет однозначно понятно, что с/ф выписан в связи с поступлением предоплаты. 2,2а,2б Реквизиты продавца – полное или сокращенное название (согласно учредительной документации), ИНН и КПП, а также юридический адрес компании.

3,4 Поля не заполняются, так как причина составления с/ф не отгрузка, а поступление аванса. Составление счёт-фактуры на аванс Она утверждена правительственным постановлением № 1137 от 26.12.2011 года.

Счет-фактура должен быть выписан продавцом в течение пяти дней после наступлений одного из событий: отгрузки товара (передачи имущественных прав, услуг или работ) либо перечисления аванса покупателем.

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

Вы же помните, что налог на счете 76-АВ ждет своего часа? Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» Заодно делается проводка по зачету аванса: Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» А теперь посмотрим пример расчета НДС с аванса. 4.


Бесплатная юридическая консультация:

НДС с аванса пример В январе 2016 года ООО «Снежинка» заключило с покупателем ООО «Льдинка» договор поставки холодильников. Сумма по договоруруб. (в том числе НДСруб.). 15 января 2016 года ООО «Снежинка» получило от покупателя аванс в размереруб.

(перечисление аванса предусмотрено договором поставки). Рассчитаем НДС с аванса:руб. * 18% / 118% = 9000 руб. В учете будут сделаны проводки: 15 января: Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на суммуруб.

– получена предоплата от покупателя Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 9000 руб.

Расчет ндс с авансов, полученных от покупателя

Продавец, получив деньги от клиента в счет будущей отгрузки, обязан произвести следующие действия:

  • Выделить НДС из поступившей суммы и произвести проводку по начислению его к уплате;
  • Подготовить в 5-тидневный срок с/ф;
  • Зарегистрировать составленный с/ф в своей книге продаж в том квартале, когда получены деньги;
  • В день фактической отгрузки в счет полученного ранее аванса, выставить с/ф еще раз;
  • Начисленный с отгрузки НДС направить к оплате;
  • НДС, посчитанный при поступлении предоплатной суммы, направить к вычету;
  • Отгрузочный с/ф зарегистрировать в книге продаж;
  • Авансовый с/ф зарегистрировать в книге покупок.

Расчеты с клиентами учитываются на сч.62, авансы показываются отдельно от прочих оплат, например, на субсчете 62ав, при этом на субсчете 62р будут показываться прочие поступления от покупателей.Среди них:


Бесплатная юридическая консультация:

  • наличие договора между покупателем и продавцом;
  • внесение предоплаты покупателем за товар или услугу.

Заполнение и отправка формы поставщиком Налоговый кодекс не предусматривает исключений по выставлению формы. Однако существует постановление российского правительства, которое указывает на случаи, когда счет-фактура может не оформляться. Перечислим их:

  • аванс выдан на поставку продукции, которая будет произведена через 6 месяцев или позже;
  • платёж осуществлён по операции, ставка НДС которой равна 0 или не уплачивается;
  • фирма не уплачивает НДС по 145 статье НК РФ.

Срок, в течение которого нужно выписать документ Фирма-продавец обязана составить и отправить счет-фактуру покупателю не позднее 5 дней с момента получения денежных средств или оплаты в неденежной форме.

Однако если налоговый инспектор заметит подобные нарушения, то это явится отказом к вычету НДС. Важно знать: факсимильные печати и штампы строго запрещено использовать. Где узнать код операции Не следует указывать чужой код операции при незнании истинного. Лучше проставить прочерк.

В полях 2 и 2а не следует проставлять единицы измерения, которые не соответствуют специальному классификатору (ОКЕИ). Если компания не является импортёром, то при отсутствии таможенной декларации графы 10–11 не заполняются. С июля 2016 года используются новые коды операций по НДС.

Среди них больше всего вопросов бухгалтеров связано с кодированием счетов-фактур, предназначенных для неплательщиков НДС.


Бесплатная юридическая консультация:

  • Счёт-фактура выставляется ещё раз в день, когда производят отгрузку.
  • НДС, начисленный с суммы, направляется к оплате.
  • Направление к вычету НДС, подсчитанного при поступлении предоплаты.
  • Регистрирует в книге продаж выписанные отгрузочные документы.
  • Регистрирует в книге покупок авансовый счёт-фактуру.

Счёт 62 используется при любых видах расчётов с клиентами.

Счет фактура на аванс в 2018 году – образец заполнения, как отражать в книге покупок и продаж, как выставить, в течении 5 календарных дней или рабочих

Налоговым кодексом прописан порядок и сроки предоставления счета-фактуры. Если бухгалтер или предприниматель игнорирует процедуру или опаздывает с предоставлением документа, компания получит дополнительные проблемы не только с государственными органами, но и с поставщиками и заказчиками.

Что это такое

Счет-фактура является документом, который подтверждает юридическое право компании на вычет, прописанный в законодательстве. В бумаге установлены товары, работы и услуги с НДС, добавленным в структуру цены.

Статьей 168 Налогового кодекса установлено, что продавец должен получить счет-фактуру до получения предоплаты за услуги или товары, либо до фактического выполнения своих обязанностей перед заказчиком.

Статьей 171 Налогового кодекса установлено, что при наличии счет фактуры на руках организация вправе подать на налоговый вычет, как будто она уже получила отгрузочный документ.


Бесплатная юридическая консультация:

При рассмотрении статьи 169 НК РФ заметно, что счета-фактуры находятся в одной юридической группе, но делятся на 3 категории:

  • документ, который заказчик выставляет при реализации товаров, предоставлении сервиса или выполнении работ, или при передаче прав одного субъекта сделки другому. Такие счета-фактуры носят неофициальное название «Отгрузочные»;
  • документ, которую поставщик выставляет покупателю во время получения услуги, работы или товара. Они называются авансовыми и являются самими распространенными;
  • корректировочные документы, которые появились в России в 2011 году. Они выставляются, когда поставщик снижает количество или цену товара, чтобы уточнить актуальную информацию.

Обязательно ли выставлять на аванс

Основанием для выписки счет фактуры на аванс является получение предоплаты от покупателя в материальном или денежном выражении. В некоторых случаях компания оформляет платежи за регулярные поставки от исполнителя, например, телекоммуникационные предприятия, которые работают по предоплате.

Налоговый кодекс разрешает выставить счет-фактуру в конце расчетного периода на сумму всех оплат, поступивших от заказчика, за вычетом фактически предоставленных работ или услуг.

Существует несколько случаев, когда аванс за предстоящие работы, услуги и товары уже получен, но счет-фактуру предоставлять не требуется:

  • товар имеет длительность производства и доставка от полугода;
  • заказ не облагается налогом или имеет ставку 0%.

Министерство финансов выпустило разъяснение, где подтвердило, что не требуется выставлять документ, когда отгрузка произошла в течение 5 календарных дней с момента перечисления аванса в счет товара или услуги.


Бесплатная юридическая консультация:

Налоговым кодексом установлено, что когда от покупателя поступает оплата, у продавца есть 5 дней, чтобы оформить контрагенту счет фактуру на аванс.

Покупатель вправе получить вычет в сумме НДС, который прописывает в документе, с авансового платежа. Статьей 171 Налогового кодекса контролируется порядок и способы получения налогового вычета.

В течение 5 календарных дней или рабочих

Налоговым кодексом не установлено исключений из правил в виде разрешения не оформлять документ после получения аванса или частичной оплаты.

Установлены 5 календарный дней, в течение которого счет фактура должна быть оформлена и передана исполнителю.

Как заполнить и его образец

Статьей 169 Налогового кодекса установлены правила, как выставить и заполнить счет-фактуру:


Бесплатная юридическая консультация:

  • дата составления документа вместе с порядковым номером пишется в первой строке;
  • идентификационная информация о продавце и покупателе, в том числе адрес, КПП, ИНН и название организации;
  • информация о платежном документе, доказывающем получения аванса, в том числе его номер и дата;
  • код и название валюты расчетов с учетом ОКВ;
  • название услуги, товара или работы, за который получен аванс, такой же формулировкой, как в договоре;
  • ставка НДС с учетом определенного товара или услуги, которая устанавливается в расчетном виде и пишется в 7 графе (например, 10/110 и 18/118, а не 18% или 10%);
  • размер начисленного налога в рублях и копейках, округлять запрещено;
  • размер переведенной предоплаты, также без округлений.

Пустой бланк скачайте по ссылке.

Образец заполненного счета-фактуры на аванс:

Нумерация

Номера в счете-фактуре требуется ставить по порядку в хронологической последовательности в течение времени, который определяет организация. Можно ставить любой период, с которого возобновляется номер.

Как отображать в книге покупок и продаж

Покупатель, который получил счет фактуру на аванс, обязан вести отчетность и оформлять документ в книге покупок. Заполнить книгу требуется в том налоговом периоде, когда пришел счет-фактура.

Регистрационную запись разрешено занести, если счет-фактура оформлен верно, не имеет исправлений и ошибок, и соответствует актуальным требованиям законодательства.

Стандартными требованиями являются:

  • реквизиты клиента вписываются в соответствии со счетом-фактурой;
  • реквизиты принципала, чьи ценности будут проданы;
  • сведения о валюте, в которой оформлен документ;
  • общая стоимость счета-фактуры;
  • общая сумма налога по всему документу.

Продавец обязан оставить выписанный счет-фактуру у себя, чтобы подтвердить запись в книге продаж. Регистрация проводится в день, когда выписывается документ. Запись относится к налоговому периоду, в котором продавец получил денежные средства.

Стандартными правилами оформления являются:

  • вписывается информация о покупателе, от которого получены финансовые средства, в соответствии со счетом-фактурой;
  • информация о посреднике, если он принимает участие в сделке;
  • 12 графа заполняется, если счет-фактура выполнен в валюте другого государства;
  • в поля 13а и 13б заполняются в соответствии с 9 графой счета-фактуры (13а вписывается, если валюта российская, 13б – если деньги другого государства).

Что делать при расторжении договора

Если до того дня, как покупатель решил расторгнуть договор с продавцом, он оформил предоплату, а сумма, которую требуется вернуть, не превышает полученную, то нет необходимости сверять взаиморасчеты и есть возможность разойтись за несколько дней.

Если во время действующего договора продавец отгружал товары в счет переведенной суммы, и оформить требуется только не закрытый продукцией аванс, то рекомендуется подписать акт сверки.

Он также требуется, когда предоплата поступала на банковский счет несколькими платежами или сумма поступила не от покупателя, а от его представителя с доверенностью.

Наиболее часто требуется проводить сверку, если инициатором разрыва правоотношений является покупатель.

Существует 2 способа расторгнуть договор: отправление письма-оферты или составление нового документа, который подписывают стороны. В первом случае потребуется направить ответное письмо после возврата аванса. Документация хранится в архиве предприятия в течение 75 лет, или пока компания не перестанет существовать.

Несмотря на установленные Налоговым кодексом правила и сроки выписки счет фактуры на аванс, некоторые налогоплательщики нарушают свои обязательства. Самой распространенной ошибкой бухгалтера является отказ выписывать документ на аванс по каждому предварительному платежному документу покупателя.

Некоторые предприниматели добавляют общую сумму до полученной предоплаты, отнимают размер отгрузки и, если остается аванс, то оформляют документ. Как правило, процедура совершается каждый квартал.

Некоторые не оформляют счета-фактуры, если в налоговом периоде они получили товар или услугу полностью (то есть произошла передача имущественных прав в соответствии с договором).

Такие способы вести бухгалтерию противоречат закону. Если придет проверяющий из налоговой, он установит наличие выписанных налоговых документов по авансам. Если документ не оформлен, за каждый день просрочки будут начислены пени.

Ответственность за нарушения

Если налоговая обнаружит нарушение во время проверки, руководитель не сможет подать заявление и уточнить информацию в декларации, исправить счет фактуру или объяснить свою ошибку. Несмотря на то, что аванс будет погашен отгрузкой в налоговом периоде, отсутствие документов является серьезной ошибкой.

При обнаружении аванса, на который не был выписан документ, инспектор налоговой доначислит НДС за весь налоговый период по каждому авансу. Налогоплательщик потеряет возможность на вычет, так как не заявил такое право в декларации по НДС.

Если предприниматель намеренно не оформляет счет-фактуру, налоговая сможет оштрафовать его за грубое нарушение законодательства.

Размер наказания установлен 120 статьей Налогового кодекса и равен 10 тысячам рублям, если нарушение произошло в текущем налоговом периоде. Если инспектор обнаружит, что проблемы с документами были и раньше, штраф составит 30 тысяч рублей.

При получении предоплаты за товары, работы или услуги поставщик обязан оформлять счета-фактуры на аванс по установленному законом образцу. Этот документ является доказательством при уплате налога и получении налогового вычета.

Существует несколько нюансов оформления, например, требования указать актуальную ставку налога и предоставить документ в течение 5 дней после получения средств. Злостные нарушители правил обязаны заплатить штраф.

Когда выставляется счет-фактура на аванс

Когда выписывается счет-фактура на аванс?

Налоговый учет при выставлении авансового счета-фактуры

Счет-фактура на аванс: проводки

Правила заполнения авансового счета-фактуры

Выставление счета-фактуры на аванс является обязательным для всех продаж товаров и услуг. Чтобы не допустить проблем с налоговыми органами, нужно это делать правильно и вовремя.

При поставках продукции/услуг предусмотрено выставление следующих счетов-фактур:

  • на аванс;
  • при поставке продукции;
  • корректировочный (в случае изменения цены или объемов поставки).

Когда выписывается счет-фактура на аванс?

Если ваша компания получила предоплату за товары, будущие услуги при передаче имущественных прав, то это является основанием для выставления счета-фактуры на аванс.

Независимо от того, в полной сумме предоплата поступила или частично, в распоряжении компании есть 5 дней для выставления авансового счета-фактуры. Если компания получает предоплаты за непрерывные поставки (например, компания поставляет телекоммуникационные услуги), то допускается формировать единственный счет-фактуру на аванс в конце расчетного периода.

Этот документ важен для покупателя, так как он является основанием для возмещения НДС:

  1. В счете-фактуре должен быть обязательно выделен НДС отдельной строкой.
  2. При авансовых платежах базой для начисления НДС является сумма полученной предоплаты. Если предоплата получена за товары, которые облагаются разными ставками НДС, то необходимо составление отдельных счетов-фактур.
  3. Если сумму предоплаты невозможно разделить на разные товары, то в авансовом счете-фактуре допускается указать обобщенное название и расчетную ставку НДС 18/118.

Законодательство требует обязательного выставления счета-фактуры на аванс, также в случае получения предоплаты в товарной форме или векселем.

Не выставлять счет-фактуру можно в нескольких случаях:

  • получение предоплаты от компании, которая не является плательщиком НДС;
  • продажа товаров/услуг со ставкой НДС 0%;
  • получение предоплаты на поставку товаров с длительным сроком производства (больше 6 месяцев).

Если за фактом получения предоплаты сразу (в срок до 5 дней) следует поставка товара, то разъяснения Минфина разрешают не выставлять счет-фактуру на аванс, но налоговые органы все равно требуют этого от предприятия, так как обязательства по оплате НДС в данном случае возникают быстрее.

Налоговый учет при выставлении авансового счета-фактуры

Налоговые правила гласят, что выставление счета-фактуры обязательно при каждом получении предоплаты. Несмотря на это многие бухгалтеры пренебрегают этим правилом и выставляют счет-фактуру на разницу между авансами и поставками продукции один раз в квартал. А если поставка продукции по уплаченной предоплате осуществляется в том же квартале, то счет-фактуру на аванс могут и не выставить.

Если Налоговая служба в ходе проверки установит факты нарушений при выставлении счетов-фактур на аванс, то можно заплатить штраф от 10 до 40 тыс. руб. Также в компании возникнет обязательство по уплате НДС по авансам, счета-фактуры на которые не выставлены. Но правом на возмещение этого НДС невозможно будет воспользоваться, так как в декларации по НДС такие компенсации не были указаны.

Счет-фактура на аванс: проводки

Проводки компании-продавца при выставлении счета-фактуры по предоплате:

1. Продавец при получении предоплаты сразу должен выделить НДС:

  • Дт51 Кт62 – зачисление предоплаты;
  • Дт62 Кт68 – НДС с предоплаты.

2. Продавец готовит счет-фактуру на аванс (срок до 5 дней) и вносит данные в книгу продаж.

3. Продавец отгружает товар покупателю, выставляет счет-фактуру на отгрузку (НДС к уплате) и фиксирует его в книге продаж, а авансовый счет-фактура (НДС к возмещению) фиксируется в книге покупок:

  • Дт62 Кт90.1 – выручка от продажи в счет аванса;
  • Дт90.3 Кт68 – НДС;
  • Дт69 Кт62 – авансовый НДС к возмещению;
  • Дт62 Кт62 – зачет предоплаты/аванса.

Правила заполнения авансового счета-фактуры

Форма счета-фактуры на предоплату идентична форме такого счета на отгрузку товара. Он составляется для покупателя и продавца.

Обязательными для заполнения являются следующие поля:
  • Номер документа (счета-фактуры на аванс и отгрузку имеют общую нумерацию) (1);
  • Дата выставления счета: с учетом до 5 дней от факта предоплаты (1);
  • Реквизиты продавца: название, юридический адрес, ИНН/ КПП (2, 2а, 2б);
  • Дата и номер документа, что подтверждает предоплату, если платежей было несколько – нужно перечислить все платежные документы (5);
  • Реквизиты покупателя: название, юридический адрес, ИНН/ КПП(6, 6а, 6б);
  • Валюта расчетов с указанием кода, если аванс получен не деньгами – прочерк (7);
  • Название продукции, что указано в договоре, если договор еще не подписан – обобщенное название продукции (графа 1 в таблице);
  • Ставка НДС, обязательно в расчетной форме – 18/118 или 10/110 (графа 7);
  • Сумма начисленного НДС с учетом копеек (графа 8);
  • Сумма внесенной предоплаты с учетом копеек (графа 9).

Остальные пункты в счете-фактуре на аванс не заполняются ввиду отсутствия достаточной информации, так как фактическая отгрузка товара не осуществляется.

Подписывается образец счета руководителем компании, главным бухгалтером или другим уполномоченным сотрудником.

Авансовый счет-фактура отличается от счета-фактуры на отгрузку менее строгими правилами заполнения и тем, что ставка НДС указывается в расчетной форме.

Заполнять счет-фактуру можно как на компьютере, так и распечатанный бланк можно заполнить от руки.

Образец заполнения счет фактуры на аванс в 2018 году – пример, порядок формирования, оформления

Счет-фактуры является основным документом, который позволяет организации (ИП) подтвердить свои расходы и получить вычеты по НДС в соответствии с действующим в России законодательством.

В обязанности поставщика входит оформление авансового счета-фактуры и при получении предоплаты от покупателей. Надо учитывать целый ряд особенностей данного документа.

Что это такое

Счет-фактура представляется собой документ — основание для принятия поставщиком товаров/услуг суммы НДС к вычету в порядке, предусмотренном законодательством.

Этот документ дает возможность покупателю уменьшить сумму своих налоговых платежей на сумму заплаченного ранее НДС.

Налоговый Кодекс

Понятие счета-фактуры установлено в ст. 169 НК РФ. Она же регламентирует его применения и ситуации, когда данный документ должен выдаваться. Оформление — обязанность поставщика.

Он должен выдать данный документ в одном из двух случаев:

В любой из этих ситуаций поставщик именно обязан оформить счет. Освобождены от необходимости его формировать только предприниматели и организации на спец. режимах налогообложения.

Сроки

На аванс с/ф поставщик должен сформировать в срок не более 5 дней. Обычно в современных условиях этого времени более чем достаточно для оформления документа.

Невыдача на аванс является прямым нарушением и может стать причиной для претензий как со стороны покупателя, так и со стороны контролирующих органов.

Некоторые поставщики, работая с покупателями по предоплате, формируют авансовые счет-фактуры исключительно на остатки аванса по итогам месяца или квартала.

Этот подход компаниям часто кажется более удобным, ведь позволяет сократить число документов.

Но данный вариант использовать крайне не рекомендуется. Он совершенно не соответствует правилам, установленным в действующих нормативно-правовых документах.

Лучше всего формировать документы по принципу — пришла предоплата – выдан авансовый с/ф, отгружен товар – выдан обычный.

Это позволит избежать нарушений. Выжидать именно 5 дней для формирования авансового счет-фактуры поставщику совершенно необязательно. Он может подготовить и направить его сразу после поступления денег.

Порядок формирования

Счет-фактуры на аванс, точно также, как и обычный, может быть сформирован в бумажном или исключительно в электронном виде.

Последний вариант применяется при использовании систем ЭДО как поставщиком, так и покупателем, а также наличии в договоре соответствующих условий о применении электронного документооборота.

При заполнении на бумажном носителе он может быть заполнен полностью или частично от руки либо подготовлен на компьютере и затем распечатан.

Независимо от способа оформления должен использоваться для формирования документа специальный бланк. Он утвержден постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011.

Замечание. В бланк счет-фактуры неоднократно вносились изменения и надо пользоваться именно последней его редакцией. Скачать можно здесь.

Важно при оформлении как обычного, так и авансового соблюдать некоторые правила:

Замечание. Если были допущены ошибки, то поставщик должен оформить корректирующий документ и направить его покупателю. Количество исправлений фактически законом не ограничивается.

Исключения, при которых не выставляется

Российское налоговое законодательство устанавливает обязанность для поставщика выставлять на сумму предварительного платежа авансовый с/ф.

Данный документ должен быть сформирован максимум за 5 дней с момент поступления предоплаты. Однако, из данных норм существуют определенные исключения.

Рассмотрим, когда у продавца (поставщика) не возникает обязанность выставления авансового с/ф на предоплату:

Во всех остальных случаях действуют общие правила, и покупатель должен получить на предоплату авансовый с/ф.

Как отражается в книге покупок

Покупатель получает возможность принять предъявленный НДС к вычету сразу после перевода предоплаты и получения с/ф на авансирование.

Для этого он должен будет зарегистрировать данный документ в книге покупок и будет его учитывать, подготавливая налоговую отчетность. Авансовый счет-фактуру покупателю нужно отразить в книге покупок с кодом «02».

Только после внесения информации об авансовом счете-фактуре в книге покупок покупатель сможет принять предъявленный в нем НДС к возмещению.

В книгу покупок покупатель должен занести следующую информацию:

  • номер и код операции;
  • данные с/ф (номер, дата), а также при наличии информация о корректировочных;
  • данные платежного поручения;
  • цены и стоимость покупок;
  • стоимость покупки, облагаемую НДС и стоимость ТУР, необлагаемую НДС;
  • сумма НДС.

И в книге продаж

Книга продаж применяется для регистрации операций по отчуждению товаров. Вносить в нее сведения необходимо поставщику (продавцу) товара или услуги. Он обязан будет зарегистрировать выданный авансовый с/ф и в графе с кодом операции указать: «02».

Важно! При отгрузке товара (после оказания услуг) продавец независимо от наличия авансового счета-фактуры будет обязан выставить обычный. Он должен также быть зарегистрирован в книге продаж, но уже с другим кодом – «01».

Покупатель при получении ТУР по предоплате появляется право принимать указанный в с/ф НДС к вычету.

Данное право возникает уже после того, как поставщик отгрузил товар или выполнил соответствующие работы в счет ранее полученного авансирования.

При восстановлении НДС по подп. 3. п. 3 ст. 170 НК РФ покупатель должен будет зарегистрировать полученный авансовый в книге продаж уже с кодом «021».

Запись в книге продаж покупателя делается именно в период, когда была осуществлена фактическая передача товара, а не в периоде, когда была осуществлена оплата аванса.

В книгу продаж вносится следующая информация при регистрации счета-фактуры:

  • номер и код вида операции;
  • сведения о с/ф;
  • наименование покупателя;
  • данные платежки;
  • стоимость с НДС и без НДС;
  • сумму НДС.

Пример оформления

В настоящее время большинство с/ф, включая авансовые оформляется с использованием специализированных программ или сервисов для ведения учета.

Они позволяют избавиться от проблем с правильным оформлением документа. Ведь необходимо учитывать все требования к заполнению формы и при необходимости быстро совершать любые исправления в документах.+

Выданные и полученные счета-фактуры ПО практически автоматом разносятся по книгам учета покупок (продаж) и проблем с их оформлением также не возникает.

Но обязательно надо знать, как и вручную оформить с/ф. Это может понадобиться, если в программе произошел сбой, ее просто нет или необходимо проверить правильность формирования документа.

Гораздо удобней воспользоваться уже готовым примером оформления авансового счета-фактуры и на его основе подготовить уже собственный документ.

: как выставлять и офрмлять

Счет-фактура на аванс является одним из важнейших документов, который должен оформляться поставщиками при работе по предоплате.

При неправильно сформированном документе у покупателя могут возникнуть проблемы с вычетом и возмещением НДС, а поставщик рискует столкнуться с претензиями контролирующих органов при обнаружении недочетов.

Источник: http://citize.ru/obrazec-avnsovoj-schet-faktury-za-elektroenergiyu-v-2018-godu.html

Счета-фактуры, выставленные при реализации электроэнергии

Автор: · Опубликовано 08.06.2013 · Обновлено 28.01.2014

Счета-фактуры, выставленные при реализации электроэнергии покупателям электроэнергии, часто вызывают недовольство бухгалтерии. Ведь если счет-фактура составлен и выставлен неправильно, покупатель может лишиться права на вычет НДС. Однако не все ошибки, допущенные в счетах-фактурах, оказывают влияние на налоговый вычет и требуют исправлений (так называемые допустимые ошибки). Поэтому, прежде чем винить энергетиков, разберемся, какие ошибки в счетах-фактурах нужно обязательно исправлять, а какие нет и как влияют на порядок оформления и выставления счетов-фактур требования отраслевого и налогового законодательства с учетом недавних изменений. Новые требования к исправлению ошибок Напомним, что при внесении исправлений в счетфактуру, составленный по форме, утвержденной постановлением № 1137 [1], следует составить новые экземпляры счетов-фактур с указанием в строке 1а даты и номера исправления [1, п. 7 раздела II приложения № 1]. Если возникла необходимость исправить счет-фактуру, который был составлен по форме, утвержденной постановлением № 914 [2, приложение № 1] (будем называть ее старой формой счетафактуры), то вне зависимости от даты исправления ошибки применяется прежний порядок [2, п. 29; 1, п. 2].

Обратите внимание: в случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются [п. 7 раздела II приложения № 1]. Ошибки в старых формах счетов-фактур также могут не исправляться, если налоговые органы могут идентифицировать перечисленные выше сведения. Это не противоречит п. 2 ст. 169 НК РФ (письма Минфина России от 24.04.2012 №/41, 15.08.2012 №/117). К таким ошибкам, например, относятся: проставление индексов в порядковых номерах счетов-фактур в случаях, не предусмотренных постановлением № 1137 (письма Минфина России от 14.05.2012 №/50, 15.05.2012 №/52, 22.05.2012 №/59); опечатки в наименовании покупателя (заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые) и т. д.) (письмо Минфина России от 02.05.2012 №/130); отсутствие прочерка в графе 6 счета-фактуры по неподакцизному товару или при оказании услуг, выполнении работ (письмо Минфина России от 18.04.2012 №/37). Кроме того, несмотря на то что новая форма счетафактуры и порядок ее составления утверждены Правительством РФ, в счетах-фактурах допускается наличие любой дополнительной информации (письма ФНС России от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193, 12.03.2012 № ЕД4-3/4061@, Минфина России от 15.08.2012 №/118 и др.).

Обратите внимание: указание в счетахфактурах должности уполномоченного лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру, является дополнительным реквизитом (письмо Минфина России от 23.04.2012 №/39).

Рассмотрим ошибки, которые требуют исправления, поскольку они могут препятствовать идентификации необходимой информации.

С точки зрения Минфина России (письмо от 11.03.2012 №/68), такой ошибкой можно считать указание в строке 7 «Валюта: наименование, код» счета-фактуры неверного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором либо отсутствие наименования валюты. Обязательного исправления требует такая ошибка, как неправильное (ошибочное) указание данных о цене (тарифе), налоговой ставке, количестве (объеме) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) по причине неверного ввода этих данных в информационные системы, используемые для ведения бухгалтерского и налогового учета, или в связи с арифметической ошибкой продавца (письма ФНС России от 11.04.2012 № ЕД-4-3/6103@, 12.03.2012 № ЕД-4-3/4143@, Минфина России от 15.08.2012 №/119, 16.04.2012 №/36, 23.03.2012 №/25, 30.11.2011 №/44). Если по договору цена определяется, например, расчетным путем два раза и первоначальная цена перерасчитывается после отгрузки товара, когда становятся известны все необходимые для расчета данные, то в этом случае первоначальная цена остается неизменной (не исправляется), а к счету-фактуре, составленному при отгрузке товаров (оказании услуг), составляется корректировочный счет-фактура (письма Минфина России от 30.11.2011 №/44, 31.07.2012 №/95). Специфика составления корректировочного счета-фактуры будет рассмотрена ниже. Как допущенная в счете-фактуре ошибка влияет на налоговый вычет? Для ответа на этот вопрос необходимо вспомнить условия о порядке исправления книги покупок. Если ошибка в счете-фактуре, подлежащая исправлению, выявлена до окончания налогового периода, запись по этому счету-фактуре подлежит аннулированию в книге покупок, если после истечения налогового периода — в дополнительном листе книги покупок (за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений). Запись об аннулировании счета-фактуры означает отказ налогоплательщика от применения налоговых вычетов. Такой отказ будет длиться до получения исправленного счета-фактуры. Обратите внимание: вычет можно заявить при наличии исправленного счета-фактуры и только в книге покупок [1, п. 9 раздела II приложения № 4]. Про дополнительный лист книги покупок в постановлении № 1137 ничего не сказано. Однако правила исправления книги покупок [1, п. 9 раздела II приложения № 4] касаются только тех ситуаций, когда ошибка, не позволяющая идентифицировать продавца, покупателя, наименование товара (работы, услуги), ставку налога и сумму налога, подлежит обязательному исправлению. Как правильно заполнить графу 1 счета-фактуры при реализации энергии Заполнение графы 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» счета-фактуры зависит от способа продажи электроэнергии покупателю. На оптовом рынке покупатель приобретает два товара: электрическую энергию и мощность, на розничном — электрическую энергию [3, ст. 3]. Мощность — особый товар, который обращается только на оптовом рынке. Покупатели, приобретающие электроэнергию в розницу, не покупают отдельно мощность, но оплачивают приходящуюся на них часть мощности в цене электроэнергии. Купленные на оптовом рынке электроэнергия и мощность для розничного покупателя становятся единым товаром, именуемым «электрическая энергия (мощность)». Поэтому для оптовых покупателей в графе 1 счета-фактуры заполняются две строки — «электрическая энергия» и «мощность». Для розничных покупателей указывается только один товар — «электрическая энергия (мощность)», что означает включение стоимости мощности в стоимость электроэнергии. Допустимо именовать товар и просто «электрическая энергия», но все равно его стоимость должна определяться с учетом мощности.

В счете-фактуре на авансы графа 1 заполняется аналогично. Использовать формулировки, отличные от указанных выше, неверно (письмо Минфина России от 25.02.2009 №/26).

В ряде случаев отраслевое законодательство требует в счетах на оплату указывать составляющие цены (тарифа) на электроэнергию. Отметим, что выполнение этого требования не влечет необходимости указывать элементы цены (тарифа) в первичных документах и тем более в счетах-фактурах, составление которых отраслевым законодательством не регламентируется. Тем не менее, по мнению Минфина России, отражение в счете-фактуре, оформляемом по электрической энергии (мощности), как общего тарифа, так и его составляющих не является нарушением (письмо от 26.04.2010 №/27). Сроки выставления счета-фактуры Поставщик должен выставить счет-фактуру на отгруженный товар (оказанную услугу) не позднее пяти дней с момента отгрузки, на полученную оплату (частичную оплату) в счет предстоящей отгрузки товара (предстоящего оказания услуги) — не позднее пяти дней с момента получения этой оплаты (аванса) [4, п. 3 ст. 168]. Как неоднократно разъясняли Минфин России и ФНС России, датой отгрузки товара является дата первого по времени составления первичного документа. Первичные документы оформляются в момент совершения хозяйственной операции или сразу после каждой хозяйственной операции и всегда имеют обязательный реквизит — дату составления. Поскольку отгрузка электроэнергии происходит непрерывно, возникает вопрос: когда необходимо составить и выставить счет-фактуру? Первичные документы на поставку электроэнергии оформляются по итогам расчетного периода, за который определяются объемы и стоимость купленной электроэнергии. Расчетный период равен одному месяцу и на оптовом, и на розничных рынках электроэнергии.. Поэтому очевидно, что датой отгрузки следует считать последний день расчетного периода, составлять счета-фактуры, датируя их последним днем каждого месяца, и в течение пяти дней выставлять покупателю. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 17.02.2009 №/41. А вот на вопрос, что считать авансом и когда на сумму полученного аванса выставлять счет-фактуру, однозначного ответа нет. В случае поступления оплаты до наступления расчетной даты (расчетного периода) она может рассматриваться как авансирование покупки. Безусловно, это стоит указать продавцам в учетной политике для целей налогообложения (что не будет противоречить п. 12 ст. 167 НК РФ). Если авансовых платежей за электроэнергию в течение месяца от одного покупателя в рамках одного договора было несколько, возникает вопрос: можно ли выставить один счет-фактуру на сумму всей полученной до момента отгрузки предоплаты? ФНС России в письме от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 разъясняет, что если оплата произведена раньше отгрузки, то налоговая база определяется дважды. И даже если отгрузка произошла в течение пяти календарных дней после получения поставщиком аванса, счет-фактура оформляется как при получении предоплаты, так и при отгрузке товаров. При этом не имеет значения, приходятся аванс и отгрузка на один налоговый период или на разные. Такая позиция налоговых органов сформировалась по причине того, что налоговая база для исчисления налога на основании подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ определяется на день оплаты в счет предстоящей отгрузки. При этом если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (оказания услуг), то на день отгрузки товаров (оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы [4, п. 14 ст. 167].

Кроме того, письмом ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684 разъясняется, что денежные средства, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), включаются в налоговую базу того налогового периода, в котором фактически эти средства получены. Такой же вывод был сделан в постановлении Президиума ВАС РФ от 19.08.2003 № 12359/02. По мнению суда, налогоплательщик, получив авансовые платежи или предоплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо оплату за частично произведенную продукцию (работы, услуги), обязан включить эти суммы в налоговую базу, относящуюся к тому налоговому периоду, в котором фактически эти платежи получены. При этом не имеет значения, когда будут полностью исполнены обязательства продавца, вытекающие из договора с покупателем товаров (работ, услуг), и обязательства покупателя по оплате этих товаров (работ, услуг). Таким образом, в случае если получение авансовых платежей под поставку товаров и реализация указанных товаров производятся в одном налоговом периоде, в декларации по НДС за истекший налоговый период отражаются суммы налога, исчисленные с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), и с реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг). В указанной декларации также подлежат отражению суммы налога, начисленные с авансов и предоплаты, принимаемые к вычету в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг). Изложенная позиция доведена до налоговых органов письмом МНС России от 27.02.2004 №/553/15 «О порядке заполнения счетов-фактур». Корректировки объемов и стоимости Изменение объемов и стоимости поставленных электроэнергии и мощности в электроэнергетике не редкость. Можно сказать, что это — отраслевая особенность электроэнергетики. Причин, по которым производятся перерасчеты, несколько. Во-первых, изменение нормативных правовых актов. Так, например, правила, в соответствии с которыми рассчитываются оптовые цены, в 2011 году были опубликованы только в апреле, а применялись к расчетам с начала года. Поскольку оптовые цены служат основой для определения розничных цен, до апреля ни оптовые, ни розничные потребители не знали, сколько стоила потребленная ими электроэнергия (п. 1 Правил оптового рынка). Похожая ситуация возникла и в 2012 году. Правила расчетов на розничных рынках вступили в силу в июне, но должны применяться начиная с апреля (подп. «б» п. 2 постановления Правительства РФ от 04.05.2012 № 442). В отличие от ситуации 2011 года, расчеты были произведены хотя и с задержкой, но в том же налоговом периоде, что и поставка электроэнергии. Во-вторых, изменение ценовых параметров оптового рынка, применяемых в расчетах розничной цены. Ценовые параметры рассчитывает и публикует коммерческий оператор (ОАО «АТС), являющийся частью инфраструктуры оптового рынка. Причины таких изменений различны — от уточнения правил расчета до технических сбоев. В-третьих, изменение тарифов на услуги по передаче электроэнергии или сбытовых надбавок гарантирующих поставщиков, которые регулируются государством и включаются в розничную цену электроэнергии.

В-четвертых, банальные ошибки в расчетах или при заполнении первичных документов и счетовфактур. В соответствии с порядком, действовавшим до 1 октября 2011 г., вне зависимости от того, по какой причине произошло изменение стоимости отгруженных товаров, следовало внести исправления в ранее выставленные счета-фактуры [2, п. 29] и первичные документы (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Внесение исправлений путем повторного выставления счетов-фактур не допускалось. С 1 октября 2011 г. у налогоплательщиков появилась возможность выставлять корректировочные счета-фактуры [4, п. 3 ст. 168]. Корректировочный счет-фактуру продавец выставляет покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров. Так же как и счета-фактуры на отгрузку, корректировочные счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления соответствующих первичных документов [4, п. 10 ст. 172]. В качестве документов, являющихся основанием для выставления корректировочного счета-фактуры, поименованы первичный документ, подтверждающий согласие, или уведомление покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.

Выставление корректировочных счетов-фактур при продаже электроэнергии и мощности на оптовом рынке возможно, если продавец и покупатель заключили двусторонний договор и сами определили порядок ценообразования, а также в случае регулируемого договора, по которому цена (тариф) устанавливается государством и по ряду причин может быть изменена. Случаи и порядок изменения цены и количества электроэнергии и мощности должны быть определены договором. Если же электроэнергия и мощность продаются по ценам, определяемым коммерческим оператором, корректировочных счетов-фактур быть не может, поскольку цены и стоимость за предыдущие расчетные периоды изменению и перерасчету не подлежат [3, п. 2 ст. 32]. Розничному покупателю электроэнергии корректировочные счета-фактуры могут быть выставлены гарантирующим поставщиком в отдельных ситуациях, связанных с изменением регулируемых входных данных для расчета розничных цен: тарифа на услуги по передаче электроэнергии, сбытовой надбавки гарантирующего поставщика, платы за иные услуги по поставке электроэнергии потребителям. Средневзвешенные нерегулируемые цены на электроэнергию и мощность, рассчитываемые коммерческим оператором оптового рынка и применяемые для расчета розничных цен, не изменяются и не пересчитываются (п. 88 Основных положений). Однако если гарантирующий поставщик предъявил покупателям прогнозные или плановые средневзвешенные нерегулируемые цены на электроэнергию до опубликования коммерческим оператором средневзвешенных нерегулируемых цен, то после такой публикации выставление корректировочных счетов-фактур допускается (письмо Минфина России от 31.07.2012 №/95). Энергосбытовые организации, не имеющие статуса гарантирующего поставщика, сами устанавливают порядок определения цены по согласованию с потребителем. Следовательно, порядок изменения цены также определяется исключительно соглашением сторон. Изменение объема проданной электроэнергии возможно в очень ограниченном ряде случаев, поскольку на момент составления первичных документов объем уже должен быть определен по данным приборов учета. Обычно речь идет лишь о неправильном указании данных. Но если в договорах с покупателями предусматривается возможность уточнения объемов поставленной электроэнергии на более позднюю дату, чем дата снятия показаний объемов отпущенной электроэнергии, тогда выставление корректировочных счетов-фактур допускается. В остальных случаях неправильное указание данных, скорее всего, может свидетельствовать о необходимости исправления счетов-фактур.

1. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость: постановление Правительства РФ от 26 дек. 2011 г. № 1137 // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2012. № 3, ст. 417. 2. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: постановление Правительства РФ от 2 дек. 2000 г. № 914. 3. Об электроэнергетике: федер. закон Рос. Федерации от 26 марта 2003 г. № 35-ФЗ (с изм. и доп.). 4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг. 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.).

Об авторе О.Л. Арутюнова, независимый эксперт

Налоговая политика и практика №1 (121) январь 2013

Источник: http://nalogkodeks.ru/scheta-faktury-vystavlennye-pri-realizacii-elektroenergii/

This article was written by admin